美國關稅與退稅 原稿日期 2026-09-14 台灣 輸美 關稅 2026
IEEPA 違憲後關稅怎麼退？7/24 起 301 強迫勞動關稅台灣 10% net-of-MFN，附 CAPE 退稅五步驟、稅率對照與報價實算。
先講結論：台灣貨現在是「MFN 與 10% 取高」，IEEPA 多繳的稅可以退，但只有美國進口商（IOR）能拿
很多老闆到現在還拿「對等關稅 15%」在報價—— 這個數字從 2026 年 2 月 20 日就不存在了。更多人不知道的是，2025 年 4 月到 2026 年 2 月之間繳的 IEEPA 關稅，美國海關已經開了退稅通道，錢正在退，但退給的是報關的進口商，不是台灣出口商。
我直接跟你說： 2026 年 7 月 24 日起，台灣貨進美國適用「Section 301 強迫勞動關稅」，台灣拿到 10% net-of-MFN——你的產品 MFN 稅率若已經 ≥ 10%，不再加；若低於 10%，補到 10%。232 品項（鋼鋁銅、半導體、汽車等）另計、不疊加。台美對等貿易協定（ART）簽了但還沒生效，15% 那套目前沒有法律效力。
關鍵三件事先搞懂：
- 稅率換了三次：IEEPA 對等關稅（違憲）→ Section 122 全球 10%（7/24 到期）→ Section 301 強迫勞動關稅（現行）。報價單上寫哪一個，決定你這季有沒有利潤。
- 退稅只退給 IOR：CAPE 系統只接受 Importer of Record 申請。你做 FOB／DAP，退稅是客戶的；你做 DDP，退稅是你的。
- 每一筆 entry 都有自己的期限：不是「一個截止日」，是「一筆一個截止日」，看清算日（liquidation date）算。
2025-2026 美國關稅時間軸：搞清楚你哪一筆貨繳了哪種稅
| 日期 | 事件 | 對台灣貨的影響 |
|---|---|---|
| 2025/4 | 川普依 IEEPA 課全球「對等關稅」 | 台灣先公告 32%，暫停期 10%，2025/8/7 起暫時性 20%，皆疊加 MFN |
| 2026/2/13 | 台美簽署對等貿易協定（ART）：15% 上限、不疊加、2,072 項豁免 | 簽署，尚待立法院審議，未生效 |
| 2026/2/20 | 美國最高法院判 IEEPA 關稅違憲，約 1,660 億美元關稅失去法律依據 | ART 的 15% 架構失去對照基礎 |
| 2026/2/24 | 改依 Trade Act Section 122 課全球 10%（法定最長 150 天） | 台灣 10% + MFN 疊加；ART 談到的豁免與零稅項目消失 |
| 2026/4 下旬 | CBP 在 ACE 上線 CAPE 第一階段，涵蓋約 82% 的 IEEPA 報單 | IEEPA 退稅開始 |
| 2026/5/7 | 美國國際貿易法院判 Section 122 越權，但只對原告有效 | 非原告照繳 10%；政府上訴 |
| 2026/6/29 | CAPE 第二階段上線，納入 reconciliation 報單 | 多數 IEEPA 關稅可申請 |
| 2026/7/24 | Section 122 到期；同日 Section 301「強迫勞動關稅」生效 | 台灣：10% net-of-MFN |
CAPE（Consolidated Administration and Processing of Entries，講白話就是 CBP 在 ACE 系統裡做的 IEEPA 退稅專用通道）。
現行稅率怎麼算：台灣 vs 主要競爭國
三種計算方式
| 類型 | 適用經濟體 | 算法 | 例：MFN 3% 的產品 | 例：MFN 12% 的產品 |
|---|---|---|---|---|
| Net-of-MFN 10%（合併上限） | 台灣、歐盟 | 總稅率 = max(MFN, 10%) | 10% | 12% |
| Net-of-MFN 12.5% | 日本、韓國、瑞士 | 總稅率 = max(MFN, 12.5%) | 12.5% | 12.5% |
| 加成 10% | 印度、馬來西亞、墨西哥、加拿大、英國等（已承諾強迫勞動進口禁令） | MFN + 10% | 13% | 22% |
| 加成 12.5% | 中國、越南、泰國、新加坡、菲律賓、巴西等 | MFN + 12.5%（中國再疊既有 301 的 25%） | 15.5%（中國 40.5%） | 24.5%（中國 49.5%） |
白話結論：MFN 低的產品（機械、電子零件、工具），台灣現在比越南便宜 5.5 個百分點、比中國便宜 30 個百分點以上；MFN 本來就高的產品（紡織、鞋類），台灣等於沒被加稅。
不適用 301 強迫勞動關稅的品項
| 類別 | 說明 |
|---|---|
| Section 232 品項 | 鋼、鋁、銅、半導體、汽車與零件、木材等——照 232 稅率課，不再加 301 |
| 美國不生產的原物料、特定藥品 | 依 USTR 附件清單 |
| FTA 合格貨 | USMCA、CAFTA-DR 等；台灣沒有 FTA，不適用 |
| 在途貨 | 7/24 前裝船、7/28 前報關者適用舊制 |
232 品項的稅率與台廠對策， 川普第二輪關稅疊加 2026寫的 232 部分仍然有效，IEEPA 部分請以本文為準。
報價實算：同一批貨三個時期的稅差
情境：台灣出口機械零件到美國，FOB 價 USD 100,000，MFN 2.5%，海運費與保險 USD 5,000（美國以 FOB 價計稅，運保費不算）。
| 時期 | 稅率結構 | 關稅 | 說明 |
|---|---|---|---|
| 2025/8-2026/2（IEEPA） | 20% + 2.5% | USD 22,500 | 這一段多繳的，現在可以退 |
| 2026/2/24-7/23（Section 122） | 10% + 2.5% | USD 12,500 | 只有訴訟原告能退 |
| 2026/7/24 起（301 強迫勞動） | max(2.5%, 10%) = 10% | USD 10,000 | 現行 |
再來看一個情境：紡織品 MFN 12%——三個時期分別是 32%、22%、 12%。現在等於回到沒加稅的狀態。
鋼製品 232 50%：三個時期都是 50%，沒變。
IEEPA 退稅 CAPE 怎麼申請：五個步驟
誰能申請
| 你的貿易條件 | IOR 是誰 | 退稅歸誰 | 你能做什麼 |
|---|---|---|---|
| FOB、CFR、CIF、DAP | 美國客戶 | 客戶 | 提醒客戶申請；合約若有「關稅調整條款」可談分潤 |
| DDP（你或你的美國代理當 IOR） | 你 | 你 | 自己或透過報關行申請 |
| DDP 但用客戶的 Bond 與 IOR | 客戶 | 客戶 | 依合約向客戶請求返還你先墊的稅 |
但這邊有個坑：不少台灣出口商做 DDP 時是用美國報關行的「代理 IOR」服務，退稅會退到報關行帳上，事前沒講好就拿不回來。現在就發 email 確認。
Step 1：拉出 IEEPA 報單清單
從報關行或 ACE 取得所有 2025/4 之後的 Entry Summary（CBP Form 7501），篩出含 IEEPA 稅則碼（HTSUS 第 99 章 9903.01／9903.02 系列）的報單，記錄 entry date、liquidation date、IEEPA 稅額。
Step 2：分三類
| 狀態 | 處理 |
|---|---|
| 未清算（unliquidated） | CAPE 直接申請，最單純 |
| 已清算，180 天內 | 立刻提 Protest（19 USC 1514）保留權利，同時走 CAPE |
| 已清算超過 180 天（final） | CBP 目前不主動退給非訴訟原告，等上訴結果；可評估加入訴訟 |
Step 3：在 ACE 提交 CAPE 申報
由 IOR 或其報關行操作，每筆 entry 逐一驗證；被系統退件的常見原因是 entry 資料與 7501 不符、或屬於 drawback／protest 中的報單。
Step 4：追蹤清算與退款
通過後 CBP 重新清算並退款，含利息（依 19 USC 1505）。CAPE 第二階段起多數 reconciliation 報單也可退；drawback 報單、非 ACE 報單、protest 中報單要等後續階段。
Step 5：對帳與合約結算
退款到 IOR 帳上後，依合約決定是否與台灣出口商分潤。這一步沒有法律強制，只有合約。
台灣出口商現在該做的六件事
| # | 動作 | 為什麼 |
|---|---|---|
| 1 | 所有美國報價改用 max(MFN, 10%) 重算 landed cost | 15% 與 20% 都已失效，繼續用會報貴、丟單 |
| 2 | DDP 合約加「關稅調整條款」（tariff adjustment clause） | 半年換三次稅率，沒條款的每一次都是你吸收 |
| 3 | 查每個產品的 MFN：低於 10% 的補到 10%，高於的不動 | 決定你的價格競爭力在哪些品項最強 |
| 4 | 產地證明（CO）與實質轉型文件備齊 | 301 強迫勞動關稅依原產國課，含中國料的貨會被追問 |
| 5 | 與美國客戶確認 IEEPA 退稅進度與分潤 | 2025 年多繳的 20%，是談判籌碼 |
| 6 | 232 品項另做一張稅率表 | 鋼鋁銅、半導體、汽車零件不走 301，別混算 |
中國半成品在台加工能不能打 MIT、實質轉型怎麼認定， 中國半成品轉口台灣能不能打 MIT講過 32% 紅線。
常見問題 FAQ（10 題）
沒有。15% 是台美對等貿易協定（ART）談的上限，ART 於 2026/2/13 簽署但尚未經立法院審議生效；而 ART 對照的 IEEPA 關稅本身已在 2/20 被最高法院判違憲。現在台灣貨適用 7/24 起的 Section 301 強迫勞動關稅：10% net-of-MFN。
總稅率 = MFN 與 10% 取高。產品 MFN 3% → 總稅率 10%（等於加 7%）；MFN 12% → 總稅率 12%（不加）。跟「加成」國家（例如越南 MFN + 12.5%）不同，台灣是「合併上限」，這是目前台灣對越南、中國的最大價格優勢。
只有 IOR（Importer of Record）能透過 CBP 的 CAPE 系統申請。你做 FOB／DAP，IOR 是美國客戶，退稅歸客戶；你做 DDP 且自己是 IOR，才能自己申請。台灣出口商唯一的路是合約：跟客戶談分潤或請求返還先墊的稅。
CAPE 是 CBP 在 ACE 系統裡的 IEEPA 退稅通道。第一階段 2026/4 下旬上線，涵蓋未清算與 80 天內清算的報單（約 82%）；第二階段 6/29 上線，納入 reconciliation 報單。Drawback 報單、protest 中報單、非 ACE 報單要等後續階段。
目前只有 5/7 國際貿易法院案件的原告能退，判決沒有普遍效力，政府已上訴。非原告先保留 protest 權利、追蹤上訴結果。
沒變。鋼、鋁、銅、半導體、汽車與零件等 232 品項照原稅率課，而且不再疊加 301 強迫勞動關稅。232 稅率請看 5 月那篇關稅疊加文的 232 段落。
可以，前提是你或你指定的代理是 IOR。若用報關行的代理 IOR 服務，退款會退到報關行，事前一定要書面約定返還。
看原產國認定。在台灣完成實質轉型、取得台灣 CO，就依台灣 10% net-of-MFN；只是簡單加工、原產地仍是中國，就課中國稅率。CBP 對含中國料的貨查得很嚴，實質轉型文件要備齊。
不是一個日期，是每筆 entry 一個。關鍵是清算日：清算後 180 天內要提 protest 保留權利。已 final liquidation 的，CBP 目前不主動退給非原告。現在就把 2025 年的報單全部拉出來排時間。
三招：報 FOB 或 DAP 把關稅留給客戶；一定要 DDP 就加關稅調整條款，寫明「以報關日生效稅率為準，差額多退少補」；報價有效期縮到 30 天。
作者與內容校核說明
經驗（Experience）：本指南由民生國際物流（Mingsung International Logistics）編輯部整理 2025-2026 年協助台灣出口商處理美國關稅變動的實際案例，涵蓋 DDP 報價重算、IEEPA 退稅分潤談判、含中國料產品原產地文件準備等場景。
專業（Expertise）：作者群具備美國進口報關流程、HTSUS 分類、Incoterms 風險劃分與跨境合約條款實務，長期追蹤 USTR、CBP 與美國法院關稅案件進度。
權威（Authoritativeness）：條文援引 IEEPA（50 USC 1701）、Trade Act of 1974 Section 122 與 Section 301、19 USC 1514（protest）、19 USC 1505（利息）、HTSUS 第 99 章；資料對齊美國最高法院 2026/2/20 判決、CIT 2026/5/7 判決、CBP CAPE 公告、USTR 2026/7/24 生效公告、行政院經貿談判辦公室 ART 文件。
信任（Trust）：稅率與退稅規則為 2026 年 9 月 14 日資料，美國關稅政策變動頻繁，報價前請以 USTR 與 CBP 當日公告為準；本文非法律意見，退稅與訴訟事宜請諮詢美國海關律師或報關行。本文不收任何報關行或律師事務所業配。
參考來源（Cited Sources）
- Supreme Court of the United States — IEEPA 關稅案判決（2026/2/20）
- U.S. Court of International Trade — Section 122 關稅案判決（2026/5/7）
- U.S. Customs and Border Protection — CAPE（Consolidated Administration and Processing of Entries）Phase I／Phase II 公告（2026/4、2026/6/29）
- Office of the U.S. Trade Representative — Section 301 強迫勞動關稅生效公告（2026/7/24）
- Trade Act of 1974 — Section 122、Section 301；19 USC 1514、19 USC 1505
- Harmonized Tariff Schedule of the United States — Chapter 99 Subchapter III
- 行政院經貿談判辦公室 — 臺美對等貿易協定（ART）協定文本與稅率表（2026/2/13）
- 經濟部國際貿易署 — 美國對臺關稅措施說明
- Greenberg Traurig、Honigman 等律師事務所 2026 年 5-7 月關稅更新
- 民生國際物流 編輯部 2025-2026 美國線客戶案例彙整
