出口報單怎麼看？拆解10類報單代號、14碼報單號碼、FOB與買入匯率欄位，出口證明用聯怎麼申請，以及營業稅零稅率怎麼對報單。
撰文： Paul Liang｜民生國際物流 · 查核於 · 閱讀約 11 分鐘
- 10 類出口報單類別代號
- 買入匯率出口報單適用的匯率
- 6 個月放行後申請更正的期限
先講結論
申報零稅率不用附出口報單，但報單上的號碼打錯一碼，國稅局就對不上
很多出口商以為：申報營業稅零稅率，要把出口報單副本一張張附上去—— 錯。
我直接跟你說： 依《營業稅法施行細則》第 11 條，外銷貨物「報經海關出口，免檢附證明文件」。關務署每天把審結後的出口報單資料傳給財政資訊中心，再交國稅局用電腦勾稽。但電子申報的零稅率清單， 每一筆還是要填出口報單類別和 14 碼報單號碼，打錯一碼、統一編號不一致，資料就對不上。
關鍵三件事先搞懂：
- 出口報單有 10 類：一般國貨出口是 G5，外貨復出口是 G3，保稅工廠產品出口是 B9。國貨退回後再出口，用的也是 G5，不是 G3。
- 出口用買入匯率：出口報單用關務署每旬公告的「買入匯率」，進口才用賣出匯率；報關日決定適用哪一旬的匯率。
- 放行後 6 個月內可以更正：統一編號、FOB、貨名等打錯，要在 6 個月內申請更正；主動更正、在海關調查前核准的，更正範圍內免罰。
出口報單 10 類代號：G5、G3、B9 差在哪
依關務署《預報貨物通關報關手冊—出口篇》，出口報單共 10 類：
| 代號 | 名稱 | 常見情況 |
|---|---|---|
| G5 | 國貨出口 | 一般廠商或個人把國貨（含復運出口）出口到國外，最常見 |
| G3 | 外貨復出口 | 國外進口的貨物因轉售、修理、調換、租賃、展覽等原因再出口 |
| B9 | 保稅廠產品出口 | 保稅工廠或園區事業的產品出口 |
| B8 | 保稅廠進口原料復出口 | 保稅工廠或園區事業進口的原料、機器再出口 |
| B1 | 課稅區售與保稅廠 | 國內一般廠商賣給保稅工廠或園區事業 |
| B2 | 保稅廠相互交易或進儲保稅倉 | 保稅工廠、園區事業之間交易 |
| D5 | 保稅倉貨物出口 | 保稅倉庫或物流中心的貨物出倉出口 |
| D1 | 課稅區售與或退回保稅倉 | 國內廠商賣給保稅倉或物流中心 |
| F5 | 自由港區貨物出口 | 自由港區事業的貨物輸往國外 |
| F4 | 自由港區與他港區、課稅區間交易 | 港區之間或港區與課稅區之間的交易 |
資料來源： 關務署出口篇手冊
另外，出口快遞貨物 FOB 在新臺幣 5 萬元以下，可以用「簡易申報單」通關，那不是出口報單；超過 5 萬元，或貨品有輸出規定時，就要改用一般出口報單。
出口報單號碼怎麼看：14 碼拆解
- BB 收單關別 第 1～2 碼
- DA 出口關別 第 3～4 碼
- 07 年度 第 5～6 碼
- 888 報關業者箱號 第 7～9 碼
- 00001 自編流水號 第 10～14 碼
範例取自關務署《預報貨物通關報關手冊—出口篇》。在收單關直接裝船出口的，第 3～4 碼留空白；押匯和申報零稅率時，請直接複製報關行提供的號碼。
| 碼位 | 意思 | 說明 |
|---|---|---|
| 第 1～2 碼 | 收單關別 | 受理報單的海關 |
| 第 3～4 碼 | 出口關別 | 實際裝船出口的關別；就在收單關裝船出口的，留空白 |
| 第 5～6 碼 | 年度 | 民國年後 2 碼 |
| 第 7～9 碼 | 報關業者箱號 | 海關給報關行的編號 |
| 第 10～14 碼 | 報關業者自編流水號 | 不滿 5 位前面補 0 |
資料來源： 關務署出口篇手冊
手冊上的範例 BBDA0788800001，可以拆成 BB／DA／07／888／00001。
海運的船隻掛號和裝貨單號碼，不在報單號碼裡，而是另外填在「海關通關號碼」欄（船隻掛號 6 碼加裝貨單號碼 4 碼）。
出口報單主要欄位：出口人該檢查什麼
| 欄位 | 官方規定重點 | 你要檢查什麼 |
|---|---|---|
| 報關日期 | 連線報關以訊息送達的日期為準 | 這一天決定適用哪一旬匯率 |
| 船名、航次 | 海運填船舶 IMO 編號 | 和訂艙單一致；改裝其他船時要通知報關行 |
| 託運單主號、分號 | 主號是船公司訂艙號，分號是貨代的 | 和 S/O、分提單一致 |
| 目的地國家 | 填「已知最終目的地」，可以和買方國家不同 | 經香港轉運到大陸，要填中國大陸，不是香港 |
| 發票金額、運費、保險費 | 依實際交易條件填報 | CIF 要填運費和保險費，FOB 兩欄都不填 |
| 出口人統一編號 | 營利事業填統一編號 | 要和申報零稅率的營業人一致 |
| 貨名、商標、規格 | 沒有商標要填「NO BRAND」 | 商標申報不實違反貿易法 |
| 稅則號別（11 碼） | 輸美貨品要另填 YT（我國產製）或 NT（非我國產製） | 沒填會被退件 |
| 數量、重量 | 依實際出口情形填報 | 單位換算要正確 |
| 離岸價格（新臺幣） | FOB 金額乘以匯率；樣品、贈品不得填 0 或 FOC | 小數點、千分位不能打錯 |
| 貨櫃號碼 | 整櫃要填櫃號 | 和裝箱單、提單一致 |
| 統計方式 | 三角貿易填 90，退運填 9N | 依交易性質填 |
資料來源： 關務署出口篇手冊、 關務署 2026/3/31、 輸美原產地聲明書線上作業
記得抓： 關務署 2026/3/31 發布新聞稿，提醒曾有出口報單因小數點或千分位誤植，造成 FOB 高報 1,000 倍的案例。
稅則號列怎麼查，可以看〈 出口稅則 HS Code 怎麼查〉；輸美貨品的申報重點，可以看〈 2026台灣出口美國完整指南〉。
FOB、匯率與 CIF 交易怎麼填
出口貨物以 離岸價格（FOB）申報。報單開放申報的交易條件有 EXW、FAS、FOB、C&I、CFR、CIF 六種：
| 交易條件 | 運費欄 | 保險費欄 | 說明 |
|---|---|---|---|
| EXW | — | — | 要加計出廠到出口口岸的費用 |
| FOB | 不填 | 不填 | 發票金額就是離岸價格 |
| CFR | 填 | 不填 | 系統扣除運費算出離岸價格 |
| C&I | 不填 | 填 | 系統扣除保險費 |
| CIF | 填 | 填 | 運費、保險費都要填 |
資料來源： 關務署出口篇手冊
匯率規則：
- 用哪一種：關務署每旬公告「報關適用外幣匯率表」的 買入匯率；新臺幣交易填 1.0。
- 哪一天：以報關日決定適用的旬別。
- 不能改：申請把匯率適用日從報關日改成實際出貨日，海關不受理。
實算：CIF US$20,000 的出口報單
條件：CIF 發票 US$20,000，運費 US$1,200、保險費 US$40，報關當旬買入匯率假設 32.0。
| 欄位 | 計算 | 金額 |
|---|---|---|
| 發票金額 | — | US$20,000 |
| 運費＋保險費 | 1,200＋40 | US$1,240 |
| FOB | 20,000 − 1,240 | US$18,760 |
| 離岸價格（新臺幣） | 18,760 × 32.0 | NT$600,320 |
| 推廣貿易服務費 | 600,320 × 0.04% | NT$240 |
出口報單副本：第 5 聯出口證明用聯怎麼申請
| 聯別 | 用途 |
|---|---|
| 正本第 1 聯 | 海關處理紀錄聯 |
| 第 3 聯 | 沖退原料稅用聯（報單要填沖退原料稅代碼 Y） |
| 第 4 聯 | 退內地稅用聯 |
| 第 5 聯 | 出口證明用聯 |
| 第 6 聯 | 留底聯 |
| 第 7 聯 | 其他聯 |
資料來源： 海關徵收規費規則、 臺中關報單副本線上申辦、 關務署出口篇手冊
申請重點：
- 規費：沖退原料稅用聯、退內地稅用聯、出口證明用聯等，每份 NT$100，補發也是 NT$100（《海關徵收規費規則》第 11 條）。
- 線上申請：C1 免補單報單和 C2 無紙化出口報單，可以用工商憑證或自然人憑證登入關港貿單一窗口，線上申辦、繳費、列印第 5 聯，24 小時都能辦。
- 誰能申請：貨物輸出人，或有長期委任關係的報關行。
- 核發時程：船開航前申請的，開航翌日起 15 日內簽發；開航後申請的，收件翌日起 15 日內簽發。
營業稅零稅率：出口報單怎麼對
| 項目 | 規定 |
|---|---|
| 法源 | 營業稅法第 7 條：外銷貨物稅率為零 |
| 證明文件 | 施行細則第 11 條：報經海關出口者，免檢附證明文件 |
| 郵寄、快遞出口 | FOB 新臺幣 5 萬元以下附執據影本；超過 5 萬元要報關出口 |
| 401 申報書 | 零稅率銷售額分「非經海關出口應附證明文件者」與「經海關出口免附證明文件者」兩欄 |
| 電子申報清單 | 每筆要填出口報單類別（2 位）、出口報單號碼（14 位）、金額、輸出或結匯日期 |
| 海關資料 | 關務署每日把審結後的出口報單資料傳給財政資訊中心，按稅籍歸戶，交國稅局電腦勾稽 |
| 退稅 | 零稅率產生的溢付稅額可以退還，限額是零稅率銷售額 × 5% 加固定資產進項稅額 |
| 申報期 | 外銷適用零稅率的營業人，可以申請改為每月一期申報 |
資料來源： 營業稅法、 營業稅法施行細則、 營業稅電子資料申報繳稅作業要點、 財政部稅務入口網
常見的對不上：
| 狀況 | 為什麼會出問題 | 怎麼處理 |
|---|---|---|
| 報單號碼、類別打錯 | 清單用 14 碼報單號碼勾稽 | 照報關行提供的資料更正清單 |
| 報單上的出口人統編和申報營業人不同 | 海關資料按稅籍歸戶 | 申請更正報單的貨物輸出人統一編號 |
| 快遞出口超過 5 萬元卻沒有報關 | 不符合免附文件的條件 | 依財政部函釋，可能被補徵營業稅 |
| 三角貿易定義混用 | 海關的三角貿易是「貨物經過台灣轉運」，稅務問答處理的是「貨物不經台灣」 | 依實際貨流判斷，必要時洽國稅局 |
資料來源： 營業稅電子資料申報繳稅作業要點、 臺北關三角貿易說明、 財政部稅務入口網
出口通關與期限：結關前報關、30 日內裝船、6 個月內更正
| 項目 | 規定 |
|---|---|
| 報關時點 | 運輸工具結關或開駛前報關；海關原則上不設收單截止時間，連線報單 24 小時可傳輸 |
| 船舶結關後 | 以該船通關號碼申報的報單不再受理 |
| C2、C3 補單 | 連線報單在上午上班後 1 小時內補單，當日放行；逾時次一工作日放行 |
| 放行後裝船 | 放行翌日起 30 日內要裝船，逾期要辦退關 |
| 未進倉 | 超過 7 天沒有完成進倉的報單，系統自動刪除 |
| 改裝其他船 | 刪除原裝船清表重新申報，不必更正出口報單 |
| 放行後更正 | 6 個月內申請；持有稅捐稽徵機關證明文件或輸出許可證修改申請書者，不受限制 |
| FOB 小額更正 | 整份報單變動在 2 萬元以下不受理（有稅捐機關證明等例外） |
| 主動更正 | 在海關接獲檢舉或開始調查前主動申請並核准，更正範圍內免罰 |
資料來源： 出口貨物報關驗放辦法、 進出口報單申報事項更正作業辦法、 基隆關：放行後 6 個月內更正、 關務署出口篇手冊
結關日和開航日怎麼看，可以看〈 船期表怎麼看〉；出口文件的完整清單，可以看〈 出口報關文件 SOP 完整手冊〉。
出口管制與罰則
| 項目 | 規定 |
|---|---|
| 輸出規定空白 | 准許出口，免輸出許可證 |
| 戰略性高科技貨品（SHTC） | 未經許可不得輸出；要附進口國國際進口證明書（IC）或最終用途保證書（EUC） |
| 輸往北韓、伊朗的敏感貨品 | 依清單申請 SHTC 輸出許可證；經濟部 2026/11/5 公告修正清單 |
| 輸美貨品原產地聲明書 | 2026/7/1 起可以在關港貿單一窗口線上填報 |
資料來源： 貿易法、 戰略性高科技貨品輸出入管理辦法、 經濟部 2026/11/5 公告、 輸美原產地聲明書線上作業
| 違規情況 | 罰則 | 依據 |
|---|---|---|
| 出口虛報貨名、數量、價值等 | 新臺幣 300 萬元以下罰鍰，並得沒入貨物 | 《海關緝私條例》第 37 條 |
| 沖退稅貨物虛報 | 溢沖退稅額 5 倍以下罰鍰 | 同上 |
| 營業稅漏稅 | 追繳稅款並處所漏稅額 5 倍以下罰鍰 | 營業稅法第 51 條 |
| 商標申報不實 | 警告或罰鍰 6 萬～300 萬元，可停止輸出入 | 貿易法第 28 條 |
| SHTC 未經許可輸往管制地區 | 5 年以下有期徒刑，或併科 300 萬元以下罰金 | 貿易法第 27 條 |
收到出口報單後 6 步核對 SOP
-
核對報單類別與號碼
- 一般國貨出口是 G5，保稅區貨物依實際類別
- 14 碼報單號碼直接複製留存，押匯和零稅率申報都會用到
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核對出口人與買方
- 出口人統一編號和申報營業稅的營業人一致
- 目的地填最終目的地，不是轉運港
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核對價格與匯率
- 交易條件、運費、保險費和發票一致
- FOB 新臺幣金額依報關當旬買入匯率計算，小數點、千分位沒有打錯
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核對貨物明細
- 貨名、商標、規格、數量、重量和裝箱單一致
- 輸美貨品已填 YT 或 NT，SHTC 貨品已附許可證號
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申請需要的副本
- 需要出口證明的，線上申請第 5 聯
- 要沖退原料稅的，確認報單填了代碼 Y
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申報零稅率並保存資料
- 電子清單逐筆填報單類別和 14 碼號碼
- 發現錯誤，6 個月內請報關行申請更正
常見問題 FAQ
出口報單怎麼看？
重點看 5 個地方：報單類別與 14 碼號碼、出口人與買方資料、交易條件與 FOB、貨名規格與稅則號別、匯率與報關日期。這些欄位會影響押匯、零稅率申報和事後更正。
出口報單類別有哪些？G5 是什麼？
共 10 類：G3、G5、D1、D5、B1、B2、B8、B9、F4、F5。G5 是國貨出口，也就是一般廠商最常用的出口報單；國貨退回後再出口，也是用 G5。
出口報單號碼怎麼看？
共 14 碼：收單關別 2 碼、出口關別 2 碼（同關出口留空白）、民國年後 2 碼、報關業者箱號 3 碼、自編流水號 5 碼。
出口報單用什麼匯率？
用關務署每旬公告的「報關適用外幣匯率表」買入匯率，依報關日決定旬別。進口報單才用賣出匯率。
出口報單副本怎麼申請？
C1 免補單和 C2 無紙化出口報單，可以用工商憑證或自然人憑證登入關港貿單一窗口線上申請第 5 聯出口證明用聯，每份 NT$100，限貨物輸出人或長期委任的報關行申請。
營業稅零稅率要附出口報單嗎？
報經海關出口的外銷貨物，依施行細則第 11 條免檢附證明文件。但電子申報的零稅率清單，每筆仍要填出口報單類別和 14 碼報單號碼。
出口報單錯了可以更正嗎？
可以，放行後 6 個月內申請更正；持有稅捐稽徵機關證明文件或輸出許可證修改申請書者不受 6 個月限制。在海關調查前主動更正並核准的，更正範圍內免罰。
出口報單的 FOB 怎麼填？
依交易條件填發票金額、運費和保險費，系統換算出 FOB，再乘以買入匯率得出新臺幣離岸價格。樣品、贈品不能填 0 或 FOC。
快遞出口要報單嗎？
FOB 新臺幣 5 萬元以下的快遞貨物，可以用簡易申報單通關；超過 5 萬元或貨品有輸出規定時，要改用一般出口報單。
出口報關的期限是什麼時候？
要在運輸工具結關或開駛前報關，海關放行翌日起 30 日內要裝船，否則要辦退關。船舶結關後，以該船通關號碼申報的報單不再受理。
關於本文
- 最後查核
- 實務經驗
- 本指南由民生國際物流（Mingsung International Logistics）編輯部整理。民生提供台灣出口海運整櫃、拼櫃與兩岸航線，協助出口報關文件準備，本文的核對 SOP 依實際出口作業整理。
- 涵蓋範圍
- 內容涵蓋出口報單類別與號碼、主要欄位、交易條件與匯率、報單副本、營業稅零稅率勾稽、出口通關期限、出口管制與罰則。
- 資料依據
- 資料引自財政部關務署《預報貨物通關報關手冊—出口篇》（2026/10/1 版）、全國法規資料庫的營業稅法與施行細則、《進出口報單申報事項更正作業辦法》、《出口貨物報關驗放辦法》、《海關徵收規費規則》與《海關緝私條例》。
- 使用提醒
- 法規依 2026/11/11 查核結果整理，實算匯率為假設值。零稅率申報期別與 CIF 交易的銷售額認定，請以所轄國稅局意見為準。
更新紀錄
- 首次發布。依關務署《預報貨物通關報關手冊—出口篇》2026/10/1 版與營業稅法規整理，查核至 2026/11/11。
